香港公司利得税是什么？

利得税是向每一位在香港经营任何行业、专业或菜务的人士就他们从事这些经济活动而获得于香港产生或得自香港的应评税利润(售卖资本资产所得的利润除外)按标准税率徵收的税款。徵税对象并无居港人士与非居港人士之分,纯粹取决于该人(包括法团、合伙业务或团体)是否在本港经营任何行业专业或业务,以及是否从中赚取任何利润而定。此外,如果某些收入被视为源自在香港经营的业务,则即使有关收入是有关人士在香港的唯一收入,而他亦没有在香港经营业务,这些收入仍然需要计缴利得税除根据指定倏文将某些款项当作于香港产生的收入外’《税务倏例》对于确定收入或利润的来源只提供了相当有限的指引。当然,确定收入来源时’只需确定收入是否源自香港,不一定需要确实找出收入源自哪个地方。

确定收入的来源需要考虑许多因素和可参考的案例法。除第四章会讨论香港法庭曾审理的些重要案例外,其他国家的有关案例亦可以作为参考。由于每个案例必须按其个别情况来考虑,因此决定利润来源最好的方法,是首先将一连串涉及某特定行业或商业交易的每个步骤分离,然后再确定「赚取利润的业务实际上在何地经营」。

应评税利润一般是以为符合《税务条例》和案例法原则而调整的一般会计原则计算出来的利润。例如,需要对会计上的折旧与税务上的法定折旧免税率的差异,减除并井源自本港的利润和资本利润,以及在会计和税务方面对资本或营业性支出等不同定义作出调整。由于个别人士部分利润需要徵收税款而部分则不需要,故在评税时必须减去部分支出。《税务规则》除制定了这方面的比例外,亦规定了总公司设在海外的分公司的应评税利润。

利得税是按毎一个课税年度作岀评税的。课税年度的基期是按照《税务倏例》的规则釐定,其中对会计日期的起迄和更改均有特别的规定。目前的个人收入标凖税率为15%;而公司则为16.5%。合伙业务是按个别单位评税,适用税率为15%,并以个人分得的利润计算。若合伙人是公司,则所分得的利润须以165%的税率徵税利得税的徵收还包括在该课税年度内暂缴的税项’称为暂缴利得税。税务局会为课税年度内的应评税利润作岀估计丶从而徴收暂缴利得税。如属持续经营的业务’则该项估计是依据前一个课税年度内实际应评税利润计算。确定了课税年度内的实际应评税利润后丶税务局便会作岀最后评定丶用已缴纳的暂缴利得税来抵销该课税年度的应课利得税。如有剩馀或不足·则用以抵销或弥补下一个课税年度的暂缴利得税;若仍有馀额’便会将款项退还给纳税人。(税务倏例》另有规定在若干情况下可暂缓缴纳利得税和暂缴利得税。此外,对于在当年度报税表中报称已停止经营的业务’税务局一般不会要求缴付暂缴利得税。

由于香港的税制可说相当简单,不足以应付若干特殊行业的课税要求,因此《税务僚例》对下列行业另有详细的规定:

·人寿保险

·其他保险

·船舶及飞机

·会社/行业协会